随着企业越做越大，“母公司带子公司”的抱团经营模式越来越常见——就像老高把自己的A公司做大后，又收购了B公司当子公司，形成了一个小集团。
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这时候问题来了：A的账、B的账各自清楚，但想知道“老高这整个集团到底有多少钱、赚了多少利润”，单独看A或B的报表肯定不行——毕竟A给B投钱、A卖货给B这些“内部操作”，会让两家的账都掺着“水分”。 这就需要合并报表登场了：它相当于给整个集团算一本“总账”，把母子公司看成一个整体，挤掉内部交易的“水分”，露出对外的真实家底。
接下来咱们就以“老高集团（A母公司+B子公司）”为例子，从基础概念到实操分录，一步步把合并报表的逻辑讲透——不管是“两家账咋合成一家账”，还是“内部交易咋抵消”，都用大白话掰扯明白。
一、合并报表基础知识（一）核心逻辑：把集团当“一个整体”算账合并报表是将母子公司视为单一会计主体，移除双方之间因内部交易产生的收益。母子公司内部之间的交易会产生利润，这样双方即可关门大吉，每天互相交易，即可实现财富自由，走向人生巅峰了？这显然不符合会计核算的谨慎性。好比自己的1元钱，每天从左口袋放进右口袋，永远只有1元。
因此，移除内部交易形成的“虚假数据”，可还原集团对外的真实财务状况和经营成果。核心特点是只调表、不调账——母子公司各自的账簿不变，所有调整仅体现在合并工作底稿中。
（二）合并流程1.确定范围→2.统一政策期间→3.收集数据→4.调整子公司数据→5.编制抵消分录→6.合并生成报表。
1.确定合并范围：关键看“控制权”并非所有关联公司都需合并，需通过“控制权”判断：
（1）必须合并：
① 全资子公司（持股100%）；
② 控股子公司（持股≥50%）；
③ 实质控制公司（持股＜50%但能主导董事会或经营决策）；
（2）无需合并：
联营公司（持股20%-50%，仅能参与决策）
参股公司（持股＜20%，无实质影响）
已清算或无法控制的子公司
2.统一政策期间：核心原则与前提编制前需满足两个关键前提，否则数据无法直接合并：
（1）统一会计政策：
母子公司需采用一致的会计处理方法（如折旧年限、收入确认标准），不一致需先调整子公司数据；
（2）统一会计期间：
若子公司财年与母公司不同（如母公司12月31日结账，子公司6月30日），需重述子公司报表至同一期间。
会计分录核心规则：借方记增加、贷方记减少（资产、成本、费用类借方增；负债、收入、所有者权益类贷方增）。
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二、实操案例：4个场景讲透分录和抵消明确基础数据：假设A购买B公司60%的控制权，形成对B的控制。
买的时候B有1000万净资产（800万实收资本+200万赚的利润）；
年底B又赚了200万没分红；
期间A还卖过货给B、借过钱给B。咱们一个个说清楚。
1. 前提准备：统一政策与收集数据假设A和B记账规则、结账时间都一样，关键数据：
①A花600万买B 60%股份，买的时候（收购日）：B有800万实收资本+200万未分配利润=1000万净资产；
②年底：B又赚200万，净资产变成1200万（800+400）；
③期间业务：A卖货给B；
④A借1000万给B。
2. 核心环节：4个场景拆分明细场景1：A买B的股份——最基础的收购抵消背景：A拿600万银行存款买B 60%股份，买的时候B有1000万净资产（800万实收资本+200万利润）。
（1）母子公司各自怎么记账？（个别报表）图片
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A公司的账：花600万买股份，银行存款少了，同时多了600万“长期股权投资”这个资产；
B公司的账：收到A的600万投资，银行存款多了，同时实收资本也多了600万。
个别报表数据（收购日）母公司A个别资产负债表（关键科目）：
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子公司B个别资产负债表（关键科目）：
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（2）编制抵消分录（合并报表）
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说明：
① 银行存款
从集团整体看，A给B的600万是“内部转账”，仅是钱从左口袋放进了右口袋，实际是没有发生变化的，因此，不需要抵消，抵消分录中不体现；
②长期股权投资
从集团整体看，A 的 “长期股权投资” 是内部资产—— 本质是 A 的资金从左口袋放进右口袋至 B而形成的，未形成集团对外的真实资产，若保留会虚增集团资产总额；
同时，该科目与 B 的 “所有者权益”（实收资本 + 未分配利润）存在内部对应关系，需抵消避免重复计算。
③实收资本
实收资本是指企业实际收到的股东投入的注册资本金，是企业所有者权益的核心组成部分，反映股东对企业的原始出资。
B 的 800 万实收资本里，600 万是 A 投资的（内部的），200 万是老股东的投资（外部的）；
B 的 200 万老利润里，60%（120 万）是 A 该得的（内部的），40%（80 万）是老股东的（外部的）。
因此，实收资本需要先全额抵消。
④未分配利润
B 的 200 万老利润里，60%（120 万）是 A 该得的（内部的），40%（80 万）是老股东的（外部的）。
如果直接把 B 的 实收资本800 万 + 未分配利润200 万 = 1000 万算进集团中，就会把 A 投的 600 万重复算一遍（A 已经记过一次控制权，B 又记一次实收资本）
所以得先把这 1000 万全拿出来抵消，再把老股东的 400 万（200 万老实收资本 + 80 万老利润 + 120 万=400万）列示出来；
也可以直接简单算：B 净资产 1000 万 ×40%=400 万，单独留出来，这才是外部人该得的（少数股东权益）
（3）合并生成报表
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总结：场景1抵消后，合并报表中移除了“长期股权投资”、“B公司实收资本”、“B公司收购日未分配利润”等内部关联科目，仅保留了反映集团对外真实状况的“少数股东权益”和“合并银行存款”等科目，实现了“去内部水分，显外部真实”的合并目标。
由于本文内容较长，场景2、3、4将在《大白话详解合并报表：下》说明。
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